一、单项选择题 （每题只有1个正确答案）
《纳税缴费信用管理办法》规定，纳税缴费信用评价周期为（ ）
正确答案：B
【解析】依据《办法》第十五条、第三十五条：纳税缴费信用评价周期为一个公历年度，即1月1日至12月31日。
【案例】2025年度的纳税缴费信用评价，评价周期为2025年1月1日至2025年12月31日，税务机关于2026年4月完成该年度评价结果的确定与发布。
下列情形中，经营主体可以被评为纳税缴费信用A级的是（ ）
正确答案：C
【解析】依据《办法》第十七条及官方解读：享受增值税加计抵减政策、留抵退税政策等正常经营原因导致的增值税零申报，不属于“非正常原因”，不影响经营主体评为A级；选项A、B、D均为明确不能评为A级的情形。
【案例】某科技公司2025年因享受增值税加计抵减政策，连续4个月增值税应纳税额为0，属于正常经营原因，不影响其A级信用评定；而成立刚2年的某贸易公司，因实际生产经营期不满3年，不得评为A级。
下列情形中，会被税务机关直接判为纳税缴费信用D级的是（ ）
正确答案：B
【解析】依据《办法》第十八条第九项：认定为非正常户或者走逃（失联）户的，直接判为D级；选项A为普通扣分情形，选项C属于扣分情形，D属于不影响信用评价的情形。
【案例】某餐饮公司长期未办理纳税申报，经税务机关实地核查无法联系，被认定为非正常户，税务机关直接将其2025年度纳税缴费信用判为D级。
下列情形中，会导致信用评价扣分的是（ ）
正确答案：D
【解析】
A选项：未按规定期限办理税费申报，3日内纠正修复加5分（全量修复）；
B选项：依据《办法》第十九条第三项：税务机关按照相关规定对经营主体不予行政处罚的，不影响其纳税缴费信用评价。
C选项：企业法定代表人、合伙企业自然人合伙人、个人独资企业投资者或企业财务负责人未依法办理个人所得税综合所得汇算清缴的，3日后30日内纠正涉及税费款2000元以下的加5分，其他的加4分。
D选项：未按规定报告居民企业所得税汇总纳税总分机构信息的，30日后90日内纠正修复加0.6分。
【案例】某超市2025年首次发生增值税逾期申报，逾期1天，及时补申报并改正，税务机关适用“首违不罚”规定，对其不予行政处罚，该情形不影响其纳税缴费信用评价。
甲公司为增值税一般纳税人，2024年度为A级，2025年3月1日收到纳税评估事项通知书，最终处理决定为限2025年7月20日前补缴税款、滞纳金，甲公司于2025年9月1日补缴税款、滞纳金等，甲公司2025年度评价结果被判为92分/D级，现申请信用修复，请问甲公司能修复至（ ）级。
正确答案：B
【解析】在规定期限内未补交或足额补缴税款、利息、滞纳金和罚款的，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日（含）内足额补缴的，税务机关重新评价纳税缴费信用级别，但不得评价为A级。
二、多项选择题 （每题有2个及以上正确答案）
下列经营主体中，2025年度可以被评为纳税缴费信用A级的有（ ）
正确答案：AB
【解析】依据《办法》第十六条、第十七条：
A选项符合A级评定标准；
B选项，因存在未抵减完的增值税留抵税额属于正常原因，不影响A级评定；
C选项，上一评价年度为D级，不得评为A级；
D选项，得分88分，属于B级，未达到A级90分的标准。
丁科技公司（以下简称丁公司）2025年4月完成税务登记，2025年发生以下事项：①2025年5月-10月，因享受增值税加计抵减政策，连续6个月增值税应纳税额为0；②2025年11月，丁公司未办理纳税申报，税务机关无法联系到丁公司实际控制人及财务人员，被认定为非正常户；③2025年12月，丁公司实际控制人到税务机关补充申报，结清了所有应申报事项，纠正了非正常户失信行为。根据《纳税缴费信用管理办法》，下列说法正确的有（ ）
正确答案：CD
【解析】
选项A错误：丁公司被认定为非正常户，2025年度纳税缴费信用为D级。
选项B错误：依据《办法》第十七条及官方解读，享受增值税减免税政策、留抵退税政策等正常经营原因导致的增值税零申报、负申报，不属于“非正常原因”
选项C正确：依据《办法》第十八条第九项，经营主体被认定为非正常户或者走逃（失联）户的，本评价年度直接判为D级。
选项D正确：依据《办法》第二十四条及《纳税缴费信用修复范围及标准》，经营主体纠正非正常户失信行为、履行相关法律责任后，符合修复条件的，可申请纳税缴费信用修复。
【案例说明】新设立企业即使初始为M级，一旦被认定为非正常户，会直接被判定为D级，但只要及时纠正失信行为，即可按规定申请信用修复，降低失信对后续经营的影响。
A公司为非独立核算分支机构，2025年4月成立，无任何纳税缴费信用失信行为，现没有纳税缴费信用评价结果，以下说法正确的有（ ）
正确答案：BD
【解析】
选项A错误，选项B正确：根据关于《国家税务总局关于发布〈纳税缴费信用管理办法〉的公告》的解读，个体工商户和从事生产、经营的其他类型纳税人缴费人可自愿申请纳入纳税缴费信用管理，其他类型纳税人缴费人包括事业单位、非独立核算分支机构等。
选项C错误，选项D正确：依据《办法》第十六条规定，M级为新设立经营主体或者年度评价指标得分70分以上但评价年度内无生产经营业务收入的。
甲公司为增值税一般纳税人，2022年度纳税缴费信用级别为B级，2023、2024年度纳税缴费信用级别均为A级，2025年无任何税收违法失信行为，2025年发生以下事项：①2025年1-9月，甲公司增值税应纳税额均为0，无正常原因；②近三年未进行纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查，2025年纳税缴费信息齐全。根据《纳税缴费信用管理办法》，下列说法正确的有（ ）
正确答案：BD
【解析】
选项A错误，选项B正确：根据关于《国家税务总局关于发布〈纳税缴费信用管理办法〉的公告》的解读，有下列情形之一的经营主体，不能评为A级：（三）非正常原因评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月应纳税额为0的；
选项C错误，选项D正确：年度评价指标得分采取扣分方式。经营主体经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失，经常性指标中纳税缴费信息齐全的，从93分起评，不齐全的，从90分起评。对纳税缴费信用评价为A级的经营主体，税务机关予以下列激励措施：（二）下一年度起评分提高1分，连续评为A级的可累积提高，起评分最高不超过100分。
甲公司为增值税一般纳税人，2022、2023、2024年度纳税缴费信用级别均为B级，2025年纳税缴费信用起评分为93分，2025年发生以下事项：①甲公司法定代表人2025年9月1日补缴了2024年度个人所得税汇算清缴税款及滞纳金3600元。②甲公司2025年10月1日在异地成立一家分公司，2025年12月20日报告了居民企业所得税汇总纳税总分机构信息。③甲公司所属期2025年6月社会保险费3000元正常申报，但于2025年12月1日全部缴纳。甲公司除上述行为无其他扣分行为。根据《纳税缴费信用管理办法》，下列说法正确的有（ ）
正确答案：ABC
【解析】
选项A正确：根据国家税务总局关于发布《纳税缴费信用管理办法》的公告（国家税务总局公告2025年第12号）附件6，企业法定代表人、合伙企业自然人合伙人、个人独资企业投资者或企业财务负责人未依法办理个人所得税综合所得汇算清缴的扣分分值为5分，30日后90日内纠正可修复3分。
选项B正确：根据国家税务总局关于发布《纳税缴费信用管理办法》的公告（国家税务总局公告2025年第12号）附件6，未按规定报告居民企业所得税汇总纳税总分机构信息的扣分分值为1分，30日后90日内纠正可修复0.6分。
选项C正确：根据国家税务总局关于发布《纳税缴费信用管理办法》的公告（国家税务总局公告2025年第12号）附件6，未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税费款扣分分值为5分，90日后纠正可修复2分×本期缴纳比例。
选项D错误：该公司2025年信用级别最终得分为87.6分，不足90分，不能评为A级。
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苏公网安备 32010202010413号
